小规模纳税人注意！无增值税抵扣进货就可不取发票？别犯糊涂

东莞高埗律师获悉

众多会计存在一个普遍误解，他们误以为自己是小型纳税人，因而无需进行增值税的抵扣操作。因此，在采购商品时，他们便认为无需获取发票。然而，这真的可行吗？

近期，我的财税界友人正进行注销登记及清税申报的提交。然而，处理结果却是不予接受。具体原因如下：注销审核过程中，发现贵公司存在一些疑点，主要表现为销售行为未伴随相应的进货记录，因此需要提供相应的进货销售记录、成本发票以及详细的情况说明。

换言之，若纳税人仅有销售记录而无采购行为，其注销申请将不予接受，他们必须补充完整的进销记录，并提交成本和进项发票以及相关情况说明等文件以供审核。

近期，又有少数小规模纳税人接到了税务局的风险警示：这些企业存在销售商品但未进行采购的情况，且并未提交任何进项发票。请务必及时与负责的税务机关取得联系，妥善处理此事。

总结来看高埗律师，对于小规模纳税人而言，他们无法享受增值税的抵扣政策，并且在采购商品时，同样需要获取相应的发票。

注意了！小规模有销无进

风险巨大

小规模企业若仅涉及销售环节而缺乏采购，将面临较高的税务风险；稍有不慎，便可能被税务部门列为重点审查的对象。

一、涉嫌虚开发票

小规模纳税人有资格获得月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元的增值税免征优惠，由此，众多人企图利用这一漏洞，纷纷注册多个小规模纳税人身份，即便没有实际业务，也仅为了开具发票。因此，小规模纳税人仅存在销项税额而缺乏进项税额的情况，始终是税务部门稽查的重点对象。

对于那些实际开展业务的小型企业，务必及时索取发票，否则，有可能面临涉嫌开具虚假发票的风险，进而可能引起税务部门的关注。

二、不能税前扣除的风险

尽管作为小规模纳税人，我们无需处理增值税抵扣事宜，然而依据国家税务总局发布的2018年第28号公告，若公司未能获取进项发票，与之相关的成本和费用便无法在税前进行扣除。这一规定无疑给公司的运营带来了额外的成本负担。

三、可能面临罚款

在公司的日常运营中，若未依照相关法律规定获取正规发票，依据发票管理的规定，公司可能会遭受罚款的处罚。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条明确指出，若违反本规定，出现以下任何一种情况，税务机关将责令其改正，并可处以不超过一万元的罚款；若存在违法所得，则应予以没收。

应当提供但未提供发票，亦或是在规定的时间、顺序、栏目上未能完整一次性开具所有联次发票，或者是在发票上未加盖专用的印章。

采用税务控制设备生成发票，却未在规定时限内向相关税务部门提交所开具发票的相关数据；

(三)扩大发票使用范围的;

(四)以其他凭证代替发票使用的；

(五)跨规定区域开具发票的；

(六)未按照规定缴销发票的;

(七)未按照规定存放和保管发票的。

四、自身权益无法得到保障

从企业立场考量，若在采购环节未能获取正规发票或相关证明，一旦后续产品出现质量问题，能否获得有效保障，对企业而言无疑构成了一项重大风险。

除此之外，小规模纳税人还有哪些涉税风险？我们一起来看看吧！

警惕！小规模、个体户

八大涉税风险点，赶紧自查！

1、开票额正好在免征额临界点

目前，对于小规模纳税人来说，他们能够享受到的优惠政策包括：每月销售额不超过10万元，或者每季度销售额不超过30万元时，可以免除缴纳增值税。

众多小型纳税人的开票金额往往徘徊在免税额度的边缘，季度收入大多介于27至30万元之间，即便有意避免，也难以逃过税局的视线。

2、存在大量作废发票或作废发票异常

企业中充斥着众多无效的发票，或者是在开具的发票金额即将触及免税额度的边缘时，频繁出现作废发票的情况，这些行为最终都将受到税务局的严格审查和追责！

当期废票数量达到10张，其占比超过全部普通票的50%，或者废票金额超过当期所有正数普通票金额的50%，且开具金额超过10万元；符合上述任一条件，均可能触发异常企业预警机制。

别以为这是无稽之谈，实际上已有企业因为发票作废环节出现异常，从而接到了税务部门的警示，并被责令进行自我检查并提交相关反馈。

3、超标强制转为一般纳税人

众多会计人士普遍认为，小规模纳税人门槛定在年度营业额不超过500万元，只要一年内开具的发票总额不超过500万元，便无需担忧。然而，这种理解却是极其错误的。

政策所提及的年销售额，是指连续不超过12个月或四个季度的销售总额，与我们通常所认为的公历年度的1月至12月并不相同。

由于对政策理解存在偏差，每年都有众多小型纳税人被迫升级为一般纳税人，这对那些进项抵扣较少的企业而言，无疑加重了税收的负担。

4、一址多户开具发票

在同一地点，多户小型纳税企业被用来出具发票，以及使用相同的IP地址对外进行发票开具等行为。

5、短时间内开票异常

部分新成立的小型纳税人在较短时间内就大量开具了发票，同时，这些企业的法人或负责人往往年龄较高，或者他们的户籍并不属于本地。

6、个体户不记账

税务局规定：符合设立账簿条件的个体经营户必须进行账目记录；对于不符合设立账簿条件的个体经营户，则必须设立收支凭证粘贴册、进货销货登记册。

千万别不当回事，已有个体户因没有建账被罚5万多！

7、个体户没有业务，可以不报税

众多个体经营者，常将零申报与未申报概念混淆，误以为只要符合零申报条件，便无需进行税务申报。

请注意，零申报并不等同于未申报，即便进行零申报，也必须在规定期限内向税务局提交报税手续！

且，征管法的第六十二条规定：

如纳税人未在规定时限内完成纳税申报及资料报送，税务机关将责令其及时整改，并可能对其处以不超过二千元的罚金；若情况较为严重，则可能面临二千元至一万元之间的罚款。

活生生的例子，一个个体户因不报税，注销时被罚2万多！

8、个体户免税，不用交税就不用报税

此处所指的免税政策，系指个人工商户每月销售额不超过15万元，或每季度销售额不超过45万元时，可免除缴纳增值税。

许多人误以为只要收入未超过免税额度，便无需进行税务申报，实则这种观念是错误的。无论个体户的月销售额是否超过了十五万元，还是季度销售额是否超过了四十五万元，均需进行账目记录和税务申报。唯有通过申报，才能获得免税政策的优惠。

小规模3%→1%！

如何做账？

依据1号公告的规定，若采用1%的征收率来征收增值税，那么在开具增值税发票时也应采用1%的征收率东莞高埗律师，其销售额的计算需遵循以下公式：

不含税的销售额等于含税销售额除以（1加上1%），而税额则是不含税销售额乘以1%。

账务处理：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入（不含税销售）

应交税费-应交增值税（不含税销售额*1%）

实际缴纳税款：

每月金额不超过10万元，或每季度总额不超过30万元，对于开具的普通发票，可以享受免征增值税的优惠政策。

借：应交税费-应交增值税

贷款收益（依照企业会计准则执行）/非经常性收入（按照小企业会计准则执行）

开具专用发票的部分征税：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

每月收入达到10万元或每季度超过30万元，不论提供的是普通发票还是专用发票，均需缴纳税收。

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

对于小规模纳税人而言，若其月度增值税应税销售额累计超过10万元，但若从中扣除当期销售不动产的销售额，最终未超过10万元，则其销售货物、提供劳务、服务以及无形资产所获得的销售额将免予征收增值税。

政策依据：国家税务总局公告2023年第1号

附：小微企业、小规模纳税人的税收优惠

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