印尼2025年增值税税率调整至12%：

东莞高埗律师获悉

印尼政府根据2021年第7号税收法规协调法（UU HPP）制定了逐步提高增值税税率的计划。第一阶段计划于2022年4月1日将税率由10%提高至11%，第二阶段将于2025年1月1日调整为12%。

针对公众对税率调整影响的担忧，印尼财政部、税务总局发布编号KT-03/2024的书面说明，详细解释了税率调整的实施细节及其影响关于经济和民生。以下为经KT-04/2024号更正声明修订后的书面说明全文。

关于实施增值税11%调整为12%有关问题的说明?

鉴于公众对增值税11%调整为12%的实施细节存在较多疑问，现解释如下：

增值税税率从11%提高到12%是在2021年第7号法《税收法规协调法》中规定的。根据政府与国会的谈判，税率上调将分阶段进行，即从2022年4月1日起从10%升至11%，然后从2025年1月1日起从11%升至12%。这种分阶段加价安排的目的是避免对居民购买力、通货膨胀和经济增长造成重大影响。

属于居民基本生活必需的商品和服务，仍享受免征增值税或0%税率的优惠政策。此类商品和服务包括：

1）大米、稻谷、玉米、木薯、大豆、盐、肉、蛋、奶、水果、蔬菜等生活必需品；

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?2）各类服务，包括医疗卫生服务、社会服务、金融服务、保险服务、教育服务、水陆公共交通服务、劳务服务、公共住房和普通住房租赁服务等；

3）其他商品，如书籍、宗教经典、脊髓灰质炎疫苗、经济适用房、简易住房、电力、饮用水等。

?以及其他增值税优惠政策，预计2025年这些税收优惠总额将达到约265.6万亿印尼盾。

增值税税率从11%提高到12%适用于所有以前适用11%税率的商品和服务，但以下大众需求商品类别除外：Kita牌食用油、小麦面粉和工业糖。对于这三类商品，新的1%增值税将由政府承担。因此，本次增值税税率调整不会影响这三类商品的价格。

增值税税率从11%提高到12%对商品和服务价格影响不大。例如，考虑以下示例：

因此，增值税从11%提高到12%只会导致消费价格上涨0.9%。

关于电子货币和数字钱包（e-）增值税相关问题，根据财政部长第69/PMK.03/2022号条例“关于金融科技所得税和增值税”的规定“活动”、电子货币交易和数字钱包服务始终需要缴纳增值税。但计算增值税的计税依据不是充值金额、余额或交易金额，而是以使用电子货币或数字钱包的服务费用为依据。这意味着电子货币和数字钱包服务并不是新的征税对象。下面是具体例子：

a) Zain 向电子货币账户充值 1,000,000 印尼盾。假设充值服务费为1,500印尼盾，则增值税计算如下：

按照11%税率计算：11% x 1,500 = IDR 165

按照12%税率计算：12% x 1,500 = IDR 180

因此，增值税税率增加1%，仅增加15印尼盾。

b) 为数字钱包账户充值IDR 500,000。假设充值服务费为1,500印尼盾，则增值税计算如下：

按照11%税率计算：11% x 1,500 = IDR 165

按照12%税率计算：12% x 1,500 = IDR 180

因此，增值税税率增加1%，仅增加15印尼盾。

这意味着无论充值金额是多少，都不会影响该笔交易应缴纳的增值税金额，因为增值税仅适用于充值服务费。因此，只要充值服务费不变，增值税的税基就不会改变。

关于通过印尼标准快速响应二维码（QRIS）进行的支付交易，需要注意的是，通过QRIS进行的支付交易是支付系统服务的一部分。根据财政部长第69/PMK.03/2022号条例《关于金融科技活动的所得税和增值税》的规定，支付系统服务提供商（PJSP）向商户提供的支付系统服务需缴纳增值税。这意味着支付系统服务并不是新的征税对象。增值税的计税基础是支付系统服务提供商向商户所有者收取的商户折扣率（MDR）。

下面是具体例子：

2024 年 12 月，巴勃罗购买了一台售价 500 万印尼盾的电视机。根据交易，电视应缴纳的增值税为55万印尼盾，因此巴勃罗需要支付的总金额为5,550,000印尼盾。无论Pablo使用QRIS还是其他付款方式付款，付款金额都是相同的。这表明通过QRIS提供的支付系统服务并不是新的征税对象。

、 、 等数字平台的订阅费属于财政部长条例第60/PMK.03/2022号规定的电子商务系统税增值税（PPN PMSE）的征税范围。该条例规范了在印度尼西亚关境内使用无形应税项目和/或应税服务通过电子交易系统征收、支付和申报增值税的程序。迄今为止，这些数字平台已被指定为 PPN PMSE 的征税员。因此，数字平台订阅费并不是新的征税对象。

对于电话帐单、SIM 卡、优惠券和充值卡的销售交易，这些交易始终根据财政部长条例第 6/PMK.03/2021 号的规定缴纳增值税和所得税。因此，此类销售并不是新的征税对象。

演唱会门票及类似票务的销售交易，不属于增值税征收范围，但需缴纳“特定商品及服务税”（PBJT），由县（市）政府按照2022 年第 1 号法律“中央政府与地方政府财政关系法 (UU HKPD)”。

关于国内航班机票（不包括国际航班机票）的销售交易，根据1983年第8号增值税和奢侈品税法实施条例及其修正案的1994年第50号政府条例及其修正案，国内航班机票需缴纳增值税。因此，销售国内航班机票并不是新的增值税对象。

据政府估计，目前通胀率为1.6%，增值税从11%提高到12%的影响为0.2%。通货膨胀率将保持在 1.5% 至 3.5% 之间，符合 2025 年国家预算 (APBN) 目标。因此，将增值税从11%提高到12%并不会显着降低公众的购买力。

回顾过去，2022年4月1日增值税从10%提高到11%并没有导致商品和服务价格大幅上涨，也没有削弱公众的购买力。以2022年增值税从10%提高到11%为例高埗律师，对通胀和购买力的影响并不大。 2022年通胀率为5.51%，主要是由于疫情后需求增加引发的全球价格压力、粮食供应中断以及燃料价格调整政策。 2023年至2024年间，通货膨胀率保持在约2.08%的范围内。

据2024年12月16日经济协调部办公室举行的新闻发布会宣布，政府已制定一系列经济激励计划，以进一步保护弱势群体和低收入群体，包括：

a) 对家庭和个人的支持 (PMK)

·政府将为1600万受益家庭提供大米粮食援助。每个家庭每月可领取10公斤大米，为期两个月，将于2025年1月和2025年2月发放。

·小麦粉、工业糖、喜多牌食用油1%的增值税（PPN）由政府承担，为期一年。

· 对用电量2,200瓦及以下的用户提供2025年前两个月电费50%的折扣。

·对于购买最高售价50亿印尼盾的房屋，政府将为首2亿印尼盾提供PPN DTP折扣（2025年1月至6月100%折扣，2025年7月至12月100%折扣享受50 ％ 折扣）。

b) 对工人的支持

·扩大失业保险保障范围东莞高埗律师，为下岗失业人员提供保障。

c) 针对微型、小型和中型企业（UMKM）的激励措施（2022 年第 55 号政府条例修正案）

·对于已经使用0.5%最终所得税税率且使用期限为7年的个体户纳税人（WP OP UMKM），在2024年到期后，该期限将延长至2025年。

· 根据2022年第55号政府条例的规定，其他个体经营纳税人（WP OP UMKM）可以在首次登记之日起7年内继续使用0.5%的最终所得税税率。

· 年营业额低于 5 亿印尼盾的微型、小型和中型企业 (UMKM) 完全免除缴纳所得税 (PPh) 的义务。

d) 对工业和劳动密集型行业的支持（PMK）

· 月薪不超过1000万印尼盾的劳动密集型产业工人将获得由政府承担的第21条所得税补贴（PPh Pasal 21 DTP）。

·印尼社保局（印尼）对劳动密集型行业工伤保险费用提供50%补助，为期6个月。

·政府为纺织企业提供5%的机器更新贷款利率补贴。

e) 住房部门刺激措施 (PMK PPN DTP)

·政府对销售价格不超过5亿印尼盾的房屋提供由政府承担的增值税补贴：以高乘数效应支持住房部门。具体优惠为：2025年1月至6月，可享受首2亿印尼盾增值税100%折扣； 2025年7月至12月，可享受50%折扣。

f) 汽车行业激励措施（PMK PPN DTP）

·对纯电动汽车（KBLBB）有多重优惠，包括10%增值税免税（PPN DTP）、进口整车（CBU）和部分零部件（CBU）15%奢侈品销售税免税（PPnBM DTP） CKD）和进口整车零关税政策。

·为混合动力汽车提供3%的豪华车销售税豁免（PPnBM DTP）。

为了促进社会福利，政府提供的经济激励计划将补充政府在2025年国家预算（APBN 2025）中已分配的各种项目，特别是与人民直接相关的项目，例如：

a) 教育预算为7226万亿印尼盾，用于提高教育的可及性和质量，包括印尼智能学生援助计划（PIP）、大学生智能卡（KIP）、学校运营基金（BOS）和学前教育运营资金（ BOP Paud）以及 LPDP 奖学金计划和学生营养餐计划。

b) 社会保障预算为 5,047 万亿印尼盾

包括家庭希望计划（PKH）、食品补贴卡、大学生智能卡（KIP）等。

c) 医疗保健预算为 1,978 万亿印尼盾

其中包括减少儿童发育迟缓和结核病、免费健康检查和国家健康保险计划（JKN）。

d) 粮食安全预算为 1,244 万亿印尼盾

用于扩大农业用地及相关设施，建设粮食储备，为农民提供融资支持，增强国家粮食储备。

上述经济激励计划总额达154.95万亿印尼盾，占2025年国家预算总收入的51.56%。

增值税税率从11%提高到12%将增强国家预算（APBN）的收入能力，以支持国家建设的可持续性，包括为弱势群体的教育、医疗和福利项目提供财政支持。以2023年增值税收入基准为参考，假设基数相同，税率由11%调整至12%，预计将带来75.29万亿印尼盾的增值税收入（包括国内增值税和进口增值税）。 。

截至目前，政府尚未计划降低采用 0.5% 所得税 (PPh) 税率的企业主的营业额限额，也不打算降低被认定为增值税纳税人 (PKP) 的人员的营业额限额。每年 4.8 亿印尼盾至 3.6 亿印尼盾。印度尼西亚卢比。该计划于2024年12月16日在经济协调部长的新闻发布会上宣布。

关于政府拟对“高端生活必需品”和“高端医疗/教育服务”征收增值税，解释如下：

a）财政部将与有关方面认真讨论这些商品/服务的标准或限额，以确保对特定商品/服务征收增值税的规定具有针对性并仅适用于高收入群体。

b) 自2025年1月1日起，直至相关规定颁布之前，所有基本生活必需品和医疗/教育服务仍免征增值税。

翻译：钱彦成

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